На какие виды деятельности отменены лицензии
Информационный центр развития бизнеса Информационный центр развития бизнеса
06.12.2012 17:02

Упрощенная система налогообложения в 2013 году

Online конференция

Ирина Луферчик

Заместитель начальника главного управления методологии налогообложения организаций — начальник управления специальных режимов налогообложения МНС

В связи с принятием поправок в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 2013 года предусмотрены значительные изменения условий применения упрощенной системы налогообложения (УСН). В том числе проиндексирован предел выручки, при котором плательщики налога при УСН вправе не уплачивать НДС, снижены размеры ставок налога при УСН, установлена в отдельных случаях обязанность уплаты налога на недвижимость и земельного налога.

Какие преимущества дает применение УСН? Какие существуют особенности в применении УСН, в том числе в 2013 году? Могут ли плательщики налога при УСН в 2013 году применять одновременно несколько ставок? Можно ли еще перейти на упрощенную систему с 2013 года? На эти и другие вопросы ответит во время online конференции заместитель начальника главного управления методологии налогообложения организаций — начальник управления специальных режимов налогообложения МНС Ирина Луферчик.

Конференция организована при поддержке ООО «ЮрСпектр».

Вопросы конференции

Аксючиц Елена, ООО «ЮрСпектр»: Многие организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налоги в общеустановленном порядке, задумываются о переходе на упрощенную систему налогообложения. Чем привлекательна упрощенная система налогообложения в 2013 году?

Ирина Луферчик: В числе новшеств, внесенных в упрощенную систему налогообложения с 2013 года, прежде всего следует отметить:

  • во-первых, изменение ставок налога при УСН. Ставка, применяемая при уплате НДС, снижена с 5% до 3%. Ставка для субъектов, не уплачивающих НДС, с 7% уменьшена до 5%.

С 1 января 2013 года будет упразднена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода. Как заменяющая ее ставка для плательщиков, не уплачивающих НДС, с численностью работников не более 15 человек и валовой выручкой, не превышающей 4,1 млрд. руб., введена 3-процентная ставка, которая будет применяться к выручке от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Таким образом, результатом этих изменений стало установление единой налоговой базы в виде валовой выручки, а также сокращение количества ставок налога при УСН с шести до четырех, что не только уменьшит налоговую нагрузку при применении упрощенной системы, но и упростит администрирование налога.

  • Во-вторых, с 2013 года увеличены критерии валовой выручки с 3,4 млрд. руб. до 8,2 млрд. руб. и численности работников с 15 человек до 50 человек для применения упрощенной системы без уплаты НДС. Увеличен критерий валовой выручки для желающих вести учет в книге учета доходов и расходов с 3,4 млрд. руб. до 4,1 млрд. руб.

В качестве третьего изменения следует отметить введение обязанности для плательщиков налога при УСН при наличии обстоятельств, определенных Налоговым кодексом, уплачивать имущественные налоги.

И наконец, четвертое существенное изменение относится к порядку исчисления налоговой базы налога при УСН. Организации, ведущие бухгалтерский учет, будут определять выручку по принципу начисления, а субъекты, осуществляющие учет в книге учета доходов и расходов, — по принципу оплаты.

Ирина Александровна, экономист, г. Минск: Какие изменения произошли в перечне налогов, уплачиваемых в 2013 году при применении упрощенной системы налогообложения?

Ирина Луферчик: Изменения в перечне налогов, уплачиваемых плательщиками при упрощенной системе налогообложения, коснутся не всех субъектов.

Так, для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь земельных участков превышает 0,5 га, с 1 января 2013 года введена обязанность уплачивать земельный налог. В то же время в отношении сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения, независимо от размера общей площади имеющихся участков, такой налог уплачиваться не будет.

С 2013 года обязанность уплачивать налог на недвижимость в соответствии с общими правилами касается двух категорий плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во-первых, это субъекты хозяйствования, у которых общая площадь капитальных строений, их частей, машино-мест превышает 1,5 тыс. кв.м. Вторая категория — субъекты, сдающие капитальные строения, их части или машино-места в аренду, в лизинг, иное возмездное или безвозмездное пользование. Причем налог на недвижимость в отношении объектов? сдаваемых в аренду, лизинг, пользование, они будут уплачивать независимо от размера общей площади имеющейся недвижимости.

При внесении этих изменений мы исходили из того, что налог при упрощенной системе — это прежде всего налог на предпринимательскую деятельность. В мировой практике упрощенная система налогообложения не заменяет собой имущественные налоги. Данная норма восстанавливает справедливость в отношении налоговой нагрузки на тех предпринимателей, которые владеют большими имущественными комплексами и земельными участками, а также тех, кто не использует имеющиеся у него объекты недвижимости в производственной деятельности.

Олешкевич Александр, ООО «ЮрСпектр»: Какие объекты включаются в площадь 1500 кв. м, определяемую в целях исчисления налога на недвижимость организациями, применяющими УСН?

Ирина Луферчик: Расчет общей площади производится в отношении зданий, являющихся для целей налога на недвижимость объектами налогообложения (в том числе их частей); автомобильных стоянок, парковок, паркингов, являющихся сооружениями (в том числе их частей); машино-мест.

Если эти объекты находятся у организации-плательщика налога при УСН в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении либо в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь, то их площадь принимается для расчета общей площади.

При этом хотела бы обратить внимание, что плательщики налога при УСН, у которых общая площадь превышает 1500 кв. м, исчисляют и уплачивают налог на недвижимость в общеустановленном порядке в отношении всех объектов этого налога, а не только с площадей, превышающих данный критерий.

Николай Петрович, индивидуальный предприниматель, г. Несвиж: Можно ли еще подать уведомление о переходе на упрощенную систему с 2013 года?

Ирина Луферчик: Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели вправе представить в налоговый орган по месту постановки на учет в течение декабря 2012 года. В уведомлении указывается информация о размере валовой выручки за первые девять месяцев 2012 года, численности работников организации в среднем за этот период. Если такая выручка либо численность превышают соответственно Br9 млрд. или 100 человек, субъект хозяйствования не вправе применять УСН в 2013 году.

Светлана Ивановна, главный бухгалтер, г. Минск: Организация в 2012 году применяла УСН без НДС. В связи с превышением критерия валовой выручки с 01.07.2012 г. перешла на общую систему уплаты налогов. Может ли организация перейти на УСН с 1 января 2013 года?

Ирина Луферчик: Так как организация, применявшая в 2012 году УСН, перешла в течение этого года на общий порядок налогообложения, то независимо от причины такого перехода она не вправе в 2013 году применять упрощенную систему.

Аксючиц Елена, ООО «ЮрСпектр»: Если организация приняла решение перейти на УСН, подала уведомление, а потом решила остаться на общем режиме, можно ли отказаться от применения УСН?

Ирина Луферчик: Такое право у организации есть. Для этого следует до 20 февраля 2013 года письменно уведомить об этом налоговый орган.

Валентина Михайловна, главный бухгалтер, г. Минск: Организация зарегистрирована 01.03.2012 г. ода. В течение двадцати дней со дня регистрации организация не успела перейти на УСН. При подаче уведомления о переходе на УСН с 1 января 2013 года организация столкнулась с вопросом расчета численности работников в среднем за март — сентябрь 2012 года. На сколько месяцев необходимо разделить среднюю численность работников за март — сентябрь (на 7 или на 9)?

Ирина Луферчик: Поскольку в Налоговом кодексе речь идет о численности работников организации, то этот показатель не может рассчитываться за период, когда организация не существовала. Соответственно, в вашем примере деление нужно производить на 7.

Логвин Андрей, ООО «ЮрСпектр»: Организация в 2012 году применяет общую систему налогообложения и определяет выручку по принципу оплаты. Уведомление о переходе на УСН организация подала в общеустановленном порядке и с 1 января 2013 планирует применять УСН без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета. В декабре ею отгружены товары, оплата за которые поступит согласно договору в феврале 2013 года. В каком порядке отражается выручка от реализации товаров в данном случае? И должна ли организация уплачивать НДС?

Ирина Луферчик: В изложенной ситуации у организации изменится принцип определения выручки — с оплаты на принцип начисления. В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» выручка от реализации товаров, отгруженных и не оплаченных до 1 января 2013 года, подлежит включению в налоговую базу налога при УСН по мере поступления оплаты, но не позднее 31 декабря 2013 года.

При этом организация должна исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость, так как товар отгружался в период, когда организация была обязана исчислять и уплачивать НДС по оборотам от реализации.

Наталья Викторовна, главный бухгалтер, г. Дрогичин: В 2012 году организация, применяющая УСН с НДС и определяющая выручку по оплате, выполнила работы для другой белорусской организации, оплата за которые поступит в 2013 году при применении УСН без НДС. Какую ставку налога при УСН следует применить при налогообложении выручки от реализации этих работ? В данном случае уменьшает ли исчисленная сумма НДС валовую выручку?

Ирина Луферчик: Поскольку организация обязана отразить выручку от реализации работ в период, когда она применяет УСН без уплаты НДС, налогообложение налогом при УСН будет производиться по ставке, установленной для субъектов, не уплачивающих НДС. В 2013 году такая ставка составит 5%.

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК сумма НДС, исчисленная от указанной в вашем примере выручки, не будет включаться в 2013 году в валовую выручку для целей определения налоговой базы налога при УСН.

Коржовник Ирина, ООО «ЮрСпектр»: Для организаций, ведущих учет в книге учета доходов и расходов, с 2013 года вводится понятие «учетная политика». Что это за документ, и для чего он нужен?

Ирина Луферчик: Учетная политика — это документ, утвержденный приказом руководителя организации. В нем должны найти отражение положения, требуемые в соответствии с законодательством для закрепления (определения) в учетной политике. Так, например, глава 12 НК содержит ряд норм, предоставляющих плательщикам НДС право выбора того или иного подхода при определении налогового обязательства по НДС. К числу таких прав, в частности, относится выбор метода распределения налоговых вычетов по НДС, выбор в некоторых случаях даты отгрузки товаров, даты оказания услуг.

Аксючиц Елена, ООО «ЮрСпектр»: Какие изменения в применении УСН ожидают плательщиков, осуществляющих в 2013 году розничную торговлю и оказывающих услуги общественного питания?

Ирина Луферчик: Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и ИП, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более Br4,1 млрд., ставка налога при УСН устанавливается в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. В 2012 году такие субъекты хозяйствования исчисляли налог при УСН по ставке 15% с валового дохода при условии, что размер валовой выручки составлял не более Br3,4 млрд. в год.

Ставка налога при УСН в размере 15% и налоговая база в виде валового дохода упразднены с 1 января 2013 года. Плательщики этого налога, оказывающие услуги общественного питания, будут применять ставку налога при УСН либо 5% без уплаты НДС, либо 3% с уплатой НДС.

Коржовник Ирина, ООО «ЮрСпектр»: Применяется ли ставка налога при УСН без НДС в размере 3% комиссионером, применяющим УСН без уплаты НДС при розничной реализации товаров через комиссионные отделы?

Ирина Луферчик: Ставка налога при УСН в размере 3% установлена в отношении выручки от реализации приобретенных товаров в розничной торговле. По договору комиссии комиссионер оказывает услугу по реализации товара. Выручкой от реализации услуги признается комиссионное вознаграждение и дополнительная выгода (при ее наличии). Ставка налога в этой ситуации — 5%.

Александр Иванович, главный бухгалтер, г. Минск: Могут ли плательщики налога при УСН в 2013 году применять одновременно несколько ставок? Как при этом облагаются внереализационные доходы?

Ирина Луферчик: Плательщики налога при УСН вправе применять несколько ставок. Но при этом не допускается применение в одном отчетном периоде ставок налога, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, и ставок налога, установленных для субъектов, не уплачивающих НДС. Так, возможно применение в одном отчетном периоде ставок налога в следующих размерах:

5% без уплаты НДС, 3% без уплаты НДС (в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров), 2% (в отношении выручки от реализации за пределы республики товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности);

3% с уплатой НДС, 2% (в отношении выручки от реализации за пределы республики товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности).

Исключена обязанность распределения внереализационных доходов пропорционально суммам выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемым по различным ставкам налога при УСН, и, соответственно, применения к внереализационным доходам различных ставок этого налога. С 1 января 2013 года внереализационные доходы субъектов, уплачивающих НДС, облагаются по ставке налога при УСН в размере 3%, не уплачивающих НДС — по ставке налога при УСН в размере 5%.

Галина Геннадьевна, г. Мосты: Какие изменения в ведении книги учета доходов и расходов ожидают плательщиков налога при УСН в 2013 году?

Ирина Луферчик: В связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс, претерпит изменение и книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. В частности, будет установлена форма учета, необходимая для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, и форма учета капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.

Логвин Андрей, ООО «ЮрСпектр»: Сколько субъектов хозяйствования в Беларуси сейчас применяют УСН? Какова динамика поступлений от плательщиков по УСН в сравнении с аналогичным периодом 2011 года?

Ирина Луферчик: По состоянию на 1 ноября 2012 года упрощенную систему налогообложения в республике применяют 138 578 плательщиков, из них 52 305 организаций и 86 273 индивидуальных предпринимателя. Их доля в общем количестве плательщиков-организаций и ИП составляет 34,4%. Для справки: количество плательщиков-организаций составляет 169 492; плательщиков-ИП — 233 555.

Плательщики, применяющие УСН, по итогам 10 месяцев 2012 года обеспечили поступление в бюджет республики 3 713,9 млрд. рублей, темп роста составил 103,5%.

Иванова Ж. Г., Брест: ЧПУП, СТО, УСН без НДС. Здание в собственности, 500 кв.м. Сдаем в аренду 20 кв. м двум ИП, торгующим запчастями. Надо ли уплачивать налог на недвижимость или землю в 2013 году?

Ирина Луферчик: Для организаций, имеющих в собственности здания и при этом сдающих часть зданий в аренду, обязанность уплачивать налог на недвижимость будет введена с 1 января 2013 года в отношении той части зданий, которые сдаются в аренду.

Что касается налога на землю, то из вопроса не видно, какова общая площадь земельного участка у данного предприятия. Если площадь земельного участка превышает 0,5 га, организация должна будет уплачивать земельный налог.

Данилевич А. С., Минск: Организация ведет бухучет, метод выручки — «по оплате», применяет УСН с НДС в 2012 г. Численность 30 человек, валовая выручка — 3.900.000.000. Может ли организация перейти с 01.01.2013 г. на УСН без НДС с методом выручки «по оплате»?

Ирина Луферчик: Для организаций, ведущих бухгалтерский учет, с 2013 года определение выручки будет производиться только по принципу начисления. Поэтому принцип «по оплате» применен быть не может. Что касается возможности использовать книгу учета доходов и расходов, то, исходя из критериев этой организации, изложенных в вопросе, она не сможет в 2013 году вести учет в книге доходов и расходов и, соответственно, не сможет определять выручку по принципу оплаты.

Источник: www.belta.by

Написать комментарий

Обратите внимание:

Поля, помеченные звездочкой (*), обязательны к заполнению.

Ваш комментарий появится на сайте после одобрения Администратором.

Бизнес-контакты
Вход / Регистрация