1 июня на сайте Министерства по налогам и сборам прошла прямая интернет-линия с заместителем начальника управления налогообложения индивидуальных предпринимателей Красуцким Игорем Николаевичем по вопросам осуществления видов деятельности, не требующих государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Александр Сергеевич: Хочу заняться репетиторской деятельностью, без регистрации предпринимателем, какие налоги и в каком порядке необходимо уплачивать? Какие еще виды деятельности можно осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Красуцкий И. Н.: Репетиторская деятельность относится к видам деятельности, которые физические лица вправе осуществлять самостоятельно (без привлечения иных физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам) без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Перечень таких видов деятельности содержится в статье 295 Налогового кодекса Республики Беларусь и кроме репетиторства включает:

• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов;
• предоставление услуг тамадой;
• фотосъемка, изготовление фотографий;
• реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
• услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
• предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;
• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна и выпасу скота;
• чистка и уборка жилых помещений;
• уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;
• предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
• ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов.

Доходы физических лиц от осуществления ими перечисленных видов деятельности подлежат обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

До начала осуществления деятельности физическому лицу необходимо подать в налоговый орган по месту жительства заявление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять. Исходя из вида деятельности и места его осуществления, налоговый орган производит расчет единого налога. Налог уплачивается физическим лицом до начала осуществления деятельности. Документ на уплату единого налога, в котором указан вид деятельности, период и место ее осуществления, должен храниться в местах осуществления деятельности.

Декларация о доходах, полученных физическими лицами по видам деятельности, по которым уплачен единый налог, не представляется.

Светлана Ивановна: Хочу заняться разведением и продажей животных (щенков, котят, черепах, хомячков) на постоянной основе. В каких случаях можно заниматься данной деятельностью без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Красуцкий И. Н.: Если продажа животных будет носить систематический характер и направлена на получение прибыли, то такая деятельность в соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь будет являться предпринимательской, а значит осуществлять ее можно только после прохождения процедуры регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, есть и исключения, когда продажу животных можно осуществлять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, но с обязательной уплатой налогов. Такими исключениями в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) являются:

1. розничная торговля животными на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется в соответствии с законодательством. При этом такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;
2. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).

Как видим, по общему правилу розничная торговля животными может осуществляться исключительно на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется в соответствии с законодательством, и срок такой торговли ограничен пятью днями (исключением является торговля котятами и щенками, о которой мы расскажем дальше). Поэтому, если при продаже животных (за исключением котят и щенков) указанные условия не соблюдаются, то деятельность можно осуществлять только после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении реализации котят и щенков необходимо отметить следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 295 НК физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, осуществлять реализацию котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки). При этом НК не установлено каких-либо ограничений в отношении места реализации котят и щенков, а также длительности периода реализации таких животных. Другими словами, если гражданин содержит кошку и (или) собаку, то он вправе самостоятельно осуществлять продажу котят и (или) щенков более пяти дней в месяц в любом месте, где такая торговля не запрещена, после уплаты налогов.

В зависимости от периода реализации котят, щенков на рынках, в развозной и разносной торговле к ставкам единого налога применяются следующие понижающие коэффициенты (пункт 6 статьи 299 НК):

0,2 — менее трех дней;

0,3 — от трех до четырех дней;

0,5 — от пяти до десяти дней;

0,8 — от одиннадцати до четырнадцати дней.

При реализации в иных местах и при иных способах розничной торговли (через объявления, реклама в сети Интернет) налог исчисляется исходя из ставки за месяц.

Ирина: Моя подруга попала в такую ситуацию: ее собака родила щенков (предпринимательскую деятельность хозяйка не ведет, собак не разводит), хозяйка собаки решила щенков продать и подала объявление в газету. Пришли люди купить щенка — оказалось, что это налоговая проверка. Оформили акт контрольной закупки. Вызывают в налоговую инспекцию по вопросу оплаты единого налога, т. е. с момента подачи объявления в газету считается, что она продает щенков и в этом месяце должна уплатить 110 000 руб. (г. Брест). Почему она не может просто в конце года в налоговую инспекцию подать декларацию о доходах? Почему такие разовые и несистематические действия должны облагаться налогом? Как можно избежать уплаты налога вот именно в такой ситуации? Ведь многие действительно занимаются разводом собак и кошек, а не преследует цель наживы. Где справедливость-то? Спасибо за ответ.

Красуцкий И. Н.: Изменениями налогового законодательства с 2011 года реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки) относится к видам деятельности, осуществляемым физическими лицами с уплатой единого налога.

Физические лица при осуществлении данного вида деятельности, не вправе применять иной порядок налогообложения, кроме уплаты единого налога. Представление налоговой декларации о полученных в течение года доходах физическими лицами, уплачивающими единый налог, не предусмотрено.

Уплата единого налога обязательна, даже если такая реализация домашнего животного осуществляется разово и не является систематической. Для физических лиц единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления и уплачивается — по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации.

Ставка единого налога c физических лиц при реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки) в г. Бресте, согласно Решению Брестского областного Совета депутатов от 14 января 2011 № 63 составляет 110 тыс. рублей в месяц.

Не надо уплачивать единый налог в случае, если домашние животные передаются бесплатно.

Василий: Хочу в целях получения дополнительных доходов, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, заняться такими видами деятельности как музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев, других торжественных мероприятий, предоставлением услуги тамады, фотосъемка и изготовление фотографий. Какие налоги необходимо уплачивать в г. Минске?

Красуцкий И. Н.: С 1 января 2011 года для физических лиц, желающих получать дополнительный заработок, перечень видов деятельности, при осуществлении которых физические лица уплачивают единый налог без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, дополнен такими видами деятельности, как: музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; предоставление услуг тамадой; фотосъемка; изготовление фотографий.

Законодательством определено, что данные виды деятельности не относятся к предпринимательской деятельности при условии, если физическое лицо осуществляет их самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, а, следовательно, регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при оказании потребителям этих видов услуг не требуется. Единый налог физическим лицам, занимающимся вышеназванной деятельностью, исчисляется налоговыми органами. Для чего, физическим лицам до начала оказания данных видов услуг необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением об осуществлении такой деятельности, указав в нем вид деятельности, период занятия и место ее осуществления, а также основания для предоставления налоговой льготы по единому налогу при наличии документов, дающих право на льготу.

Ставки единого налога в г. Минске, установлены решением Минского городского Совета депутатов от 24.11.2010 г. № 65. Согласно решению, единый налог уплачивается в следующих размерах:

• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; предоставление услуг тамады — 250,0 тыс. руб. в месяц;
• фотосъемка, изготовление фотографий — 260,0 тыс. руб. в месяц.

При осуществлении деятельности в пятой экономико-планировочной зоне города Минска единый налог уплачивается в следующих размерах:

• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; предоставление услуг тамады — 200,0 тыс. руб. в месяц;
• фотосъемка, изготовление фотографий — 210,0 тыс. руб. в месяц.

Пятая экономико-планировочная зона включает:

• за пределами МКАД: ТЭЦ-4, участок полей фильтрации (севернее ТЭЦ-4), Колядичи, Шабаны (южнее ул. Соединительная магистраль), пос. Сокол и пос. Сосны, территорию Национального аэропорта Минск;
• в пределах МКАД: участок в районе Степянки (от МКАД до внешней границы третьей экономико-планировочной зоны), включающий гаражные массивы, военный городок № 79 Степянка и часть ландшафтно-рекреационной зоны 95 ЛРЗ (Решение Минского городского исполнительного комитета от 18.11.2004 г. № 2298 (ред. от 07.08.2008 г. ) «Об утверждении описания границ экономико-планировочных зон г. Минска»)

Уплата единого налога производится до начала оказания услуг ежемесячно и только за те месяцы, в которых деятельность осуществляется. Законодательство позволяет физическим лицам оказывать одновременно несколько видов услуг, при этом, уплату единого налога физические лица производят по тому виду услуг, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

Документ об уплате единого налога должен храниться в местах осуществления деятельности. При этом на его оборотной стороне физические лица самостоятельно указывают вид деятельности и место ее осуществления, а также период (календарный месяц), за который произведена уплата единого налога.

Наталья: Какие льготы предоставляются физическим лицам при осуществлении деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Красуцкий И. Н.: Система уплаты единого налога, как и любых других налогов, предусматривает применение налоговых льгот. Ставки единого налога понижаются на 20 процентов для следующих категорий лиц:

• плательщиков, достигших возраста: мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов;
• плательщиков — родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет;
• плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким (из названных выше) основаниям, эта ставка понижается на 45 процентов (например, плательщику — инвалиду, воспитывающему ребенка — инвалида в возрасте до 18 лет, ставка понижается на 45 процентов).

Сергей Александрович: Гражданин планирует осуществлять продажу разведенных канареек на рынке в течение до 5 дней, либо через объявление в газете или в сети Интернет. Как в таких случаях уплачивается единый налог?

Красуцкий И. Н.: При осуществлении розничной торговли предусмотрена уплата единого налога. Единый налог физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, исчисляется налоговым органом на основании заявления гражданина. В заявлении должны быть указаны: вид реализуемых товаров (животных), место торговли и продолжительность их реализации.

Базовые ставки единого налога установлены в белорусских рублях в приложении 25 к НК.

Областные и Минский городской Советы депутатов соответствующими решениями устанавливают конкретный размер ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок, установленных в приложении 25 к НК.

По общему правилу при исчислении единого налога «животные» относятся к товарной группе «иные непродовольственные товары». Вместе с тем, в отдельных регионах соответствующими решения из группы «иных непродовольственных товаров» выделены группы «зоотоваров» либо отдельные виды животных, например «котята, щенки» и т. д.

В зависимости от периода реализации канареек на рынках, в развозной и разносной торговле к ставкам единого налога применяются следующие понижающие коэффициенты (пункт 6 статьи 299 НК):

0,2 — менее трех дней;

0,3 — от трех до четырех дней;

0,5 — пять дней.

При реализации в иных местах и при иных способах розничной торговли (через объявления, реклама в сети Интернет) налог исчисляется исходя из ставки за месяц.

Ольга: Хочу оказывать секретарские услуги другим физическим лицам, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя. Разъясните пожалуйста, какие обязанности входят в секретарское дело для физических лиц. Что включает в себя этот вид деятельности?

Красуцкий И. Н. Круг Ваших непосредственных обязанностей на должности секретаря определяет работодатель на основании заключенного трудового договора в соответствии с должностной инструкцией.

В соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005–2006 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 г. № 65 подкласс 74850 «Предоставление секретарских услуг и услуг по переводу» включает:

• услуги по стенографированию;
• услуги по набору и редактированию текста;
• копирование, светокопирование и прочее размножение текста, не связанное с печатным делом;
• отправку почтовых отправлений, включая надписывание адресов на конвертах, раскладывание по конвертам, запечатывание и отправку почты, составление перечней почтовых отправлений;
• прочие секретарские услуги, такие как расшифровка данных с магнитных лент и дисков;
• письменный и устный перевод;
• чтение корректур.

Юлия Валерьевна: Подскажите, пожалуйста, моя мама логопед, уже на пенсии, хочет заняться частно репетиторством. 1. Может ли она работать без оформления ИП? 2. Какая ставка налога в данном случае? 3. Если, например, в летнее время занятия не проводятся (дети на каникулах) может она на этот время налог не платить? Спасибо.

Красуцкий И. Н.: Может. Ставки единого налога установлены решениями Областных и Минского городского Советов депутатов за календарный месяц в пределах базовых ставок, размер которых установлен в приложении 25 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Единый налог уплачивается за период осуществления деятельности, согласно подаваемого в налоговый орган заявления по месту жительства до начала оказания услуг ежемесячно и только за те месяцы, в которых деятельность осуществляется.

Татьяна Николаевна: Подскажите, пожалуйста, каков порядок исчисления и уплаты единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, если я планирую заниматься фотосъемкой в различных городах республики (Жлобин, Минск, Борисов и возможны другие) без регистрации ИП. Необходимо ли платить за каждое место осуществления деятельности или же уплата производится по максимальной ставке, предусмотренной для одного из городов? Каким образом уплачивать налог в случае смены города-места фотосъемки? Какое наказание предусмотрено за нарушение порядка осуществления деятельности, которая подлежит налогообложению единым налогом. Заранее спасибо за ответ.

Инна Сергеевна: Купила себе зеркальный фотоаппарат и так увлеклась фотографией, что подумала, а как бы так начать фотографировать свадьбы. Вопрос: прочитала, что ИП регистрировать не обязательно, можно как физическое лицо платить налоги. Так ли это? Какова процедура уплаты налогов в таком случае?

Красуцкий И. Н.: Физические лица, желающие заниматься фотосъемкой до начала деятельности должны подать в налоговый орган по месту жительства заявление в котором указать вид осуществляемой деятельности, период и перечислить места оказания фотоуслуг. Размер единого налога рассчитывается налоговым органом по тому населенному пункту, где установлена наибольшая ставка единого налога и уплачивается по месту жительства до начала осуществления деятельности.

Документ об уплате единого налога должен храниться в местах осуществления деятельности. При этом на его оборотной стороне физические лица самостоятельно указывают вид деятельности и место ее осуществления, а также период (календарный месяц), за который произведена уплата единого налога.

В соответствии с пунктом 8 статьи 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях неуплата или неполная уплата физическим лицом — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, — влекут наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти базовых величин.

Павел Борисович: Здравствуйте, беспокою Вас по поводу единой налоговой ставки для предпринимателей. 1. Имеет ли право человек, не имеющий пока еще полного высшего образования заниматься таким видом деятельности как «Репетиторство»? 2. Должен ли он отчислять в налог только базовую ставку единого налога? И какие еще обязательные отчисления необходимо производить ежемесячно? 3. Необходимо ли офисное помещение? Является ли написание курсовых и иных работ правонарушением и входит ли данная услуга в «Репетиторство»?

Красуцкий И. Н.: Репетиторством признается индивидуальная услуга, оказываемая потребителю, по учебным предметам, учебным дисциплинам, учебным курсам, в том числе предусматривающая помощь в написании различного рода учебных работ (рефератов, дипломов, курсовых и т. д.), а также помощь в подготовке к централизованному тестированию.

Оказывать репетиторские услуги физическим лицам можно не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивая единый налог по установленным решениями Областных и Минского городского Советов депутатов ставкам. Наличия офисного помещения не обязательно.

Ирина Иосифовна: Выращиваю гладиолусы на своем приусадебном участке, имеются излишки посадочного материала. Могу ли я разместить объявление о продаже заранее, собрать заказы и продать в мае? Какую сумму я должна заплатить, если буду продавать 2–3 дня? Есть ли разница, если продам на 100 тыс. руб. или 500 тыс. руб. Куда перечислять налог?

Красуцкий И. Н.: В соответствии с Налоговым кодексом физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность вправе осуществлять реализацию на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами. Такая торговля, может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце.

До начала реализации необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства в котором указать наименование реализуемого товара, место и период реализации. Налоговым органом плательщику вручается налоговое извещение на уплату единого налога в котором указывается сумма налога и счет куда платить.

Размер единого налога рассчитывается налоговым органом исходя из ставок единого налога по тому населенному пункту, где будет осуществляться реализация, в соответствии со ставками единого налога, установленными решениями областных и Минского городского Советов депутатов, с учетом понижающих коэффициентов по периоду реализации.

Размер уплачиваемого налога не зависит от величины полученной выручки.

Константин Александрович: 1. Возможно ли осуществление деятельности (выступление творческого самодеятельного (не профессионального) коллектива на заказных концертах, корпоративных вечерах, свадебных и иных торжествах) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. 2. Может ли индивидуальный предприниматель выступать посредником между такими коллективами и заказчиками? Если да, то можно ли использовать договор подряда между ИП и художественным руководителем коллектива для расчетов между ними за выступления?

Красуцкий И. Н.:

1. Деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов, музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий содержится в перечне видов деятельности (статья 295 Налогового кодекса Республики Беларусь) которые физические лица вправе осуществлять самостоятельно (без привлечения иных физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам) без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
2. Всоответствии с пунктом 2 Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» с изменениями и дополнениями для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, заключаемым с юридическими лицами.

Привлеченные к занятию предпринимательской деятельностью физические лица должны быть членами семьи и близкими родственниками (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки) индивидуального предпринимателя.

Предпринимательская деятельность с нарушением вышеназванных условий её осуществления, запрещается.

В тоже время ограничение численности привлекаемых для занятия предпринимательской деятельностью распространяется на лиц, которые непосредственно принимают участие в приносящей прибыль экономической деятельности. Ограничение не касается договоров, заключаемых индивидуальными предпринимателями на выполнение для них работ либо оказание им услуг сопутствующего характера.

По мнению МНС привлечение индивидуальным предпринимателем по договорам подряда художественные коллективы повлечет нарушение пункта 2 Указа № 285 и, следовательно, запрещается.

Пресс-служба Министерства по налогам и сборам Беларуси

Источник: www.profmedia.by